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Austria.
Dove i profitti crescono alle stelle.

La riforma fiscale eco-sociale 2022: Breve panoramica dei cambiamenti previsti

Dr. Daniel Blum, LLM. (NYU), BSc Nikolaus Wabitsch

 

Misure di inverdimento

Il Sistema nazionale per lo scambio di emissioni di CO2

Al fine di ridurre le emissioni di CO2 e stabilirne i costi reali, verrà introdotto un sistema nazionale di scambio di emissioni volto ad integrare il sistema europeo applicabile a quei casi che attualmente non fanno parte del sistema commerciale europeo. A partire dal 1° luglio 2022, i combustibili fossili (benzina, gasolio, olio combustibile, gas naturale, gas liquido, carbone e paraffina; tale elenco potrà essere ampliato in futuro) potranno essere immessi sul mercato solo previa registrazione all'autorità competente, ovvero solo una volta ottenuti i certificati di emissione.

Per arrivare gradualmente a un sistema di prezzi basato sul valore di mercato, a partire dal 2026, la legge prevede una fase di transizione in cui la tonnellata di CO2 sarà soggetta a un prezzo fisso. Dal 1° luglio 2022, il prezzo fisso applicato per tonnellata di CO2 sarà di 30 euro, nel 2023 di 35 euro e di 10 euro per ogni anno successivo (2024: 45 euro; 2025: 55 euro).

I certificati per le emissioni di gas a effetto serra di un anno civile devono essere restituiti entro una certa data di scadenza dell'anno successivo (le quote di emissione del 2022 entro il 31.7.2023; altrimenti entro il 30.6 dell'anno successivo). Inoltre, alla fine dell'anno solare, ogni operatore commerciale dovrà determinare i gas a effetto serra attribuitigli nell'anno precedente in conformità con il piano di monitoraggio approvato, e comunicare tali informazioni in via elettronica all'autorità entro il 30 giugno (relazione sulle emissioni di gas a effetto serra). I certificati non utilizzati possono essere restituiti con un rimborso del valore di emissione.

Come contromisura per mantenere la competitività transfrontaliera, evitare il carbon leakage (spostamento delle emissioni di gas a effetto serra all'estero) e controbilanciare speciali oneri aggiuntivi, gli interessati possono beneficiare di uno sgravio (proporzionale) da quei costi che devono essere sostenuti per l'acquisto dei certificati di emissione nazionali.

Bonus climatico regionale

Al fine di alleviare tale onere aggiuntivo derivante dallo scambio di emissioni alle famiglie, il progetto ministeriale prevede un bonus regionale per la protezione del clima a partire dal 2022. Può beneficiare di questo bonus ogni persona fisica che risiede in Austria per almeno 183 giorni all'anno.

Il bonus climatico viene calcolato come segue:

in linea di principio, ogni persona fisica ha diritto a un importo base di 100 euro. Questo si riduce a 50 euro per i bambini e i giovani al di sotto dei 18 anni. Oltre all'importo di base, le regioni con servizi di trasporto pubblico carenti hanno diritto a una compensazione che varia a seconda della regione. Questa compensazione regionale è calcolata sull'importo di base e ammonta a 0% (solo a Vienna), 33%, 66% o 100% a seconda del luogo di residenza. Per il 2022, verrà quindi pagato un massimo di 200 euro (o 100 euro per i minori di 18 anni) come bonus climatico. Dal 2023, l'importo del bonus climatico verrà stabilito annualmente tramite normativa.

Ai fini dell'imposta sul reddito, il bonus per il clima è esplicitamente definito come esente da imposte.

Proroga dell'esenzione dall'imposta sull'elettricità

Dal 30.6.2022, le esenzioni esistenti dall'imposta sull'elettricità autoprodotta e consumata saranno estese a tutte le fonti di energia rinnovabile. La limitazione attualmente in vigore a 25.000 kWh all'anno sarà eliminata.

Promozione del rinnovamento termico e sostituzione dei sistemi di riscaldamento a combustibili fossili

Come parte dell'inverdimento previsto dal diritto fiscale secondo la predisposizione del 2022, saranno considerate spese speciali la sostituzione dei sistemi di riscaldamento a combustibile fossile con sistemi rispettosi per l'ambiente (ad esempio il riscaldamento a distanza), così come la ristrutturazione degli impianti termici degli edifici, secondo le condizioni previste dalla legge.

A seconda della misura adottata (sostituzione dell'impianto di riscaldamento o ristrutturazione termica), possono essere detratti alcuni importi forfettari dalla base imponibile come spese speciali su 5 anni.

Misure di compensazione e sgravio

Indennità per gli investimenti

A partire dal 1° gennaio 2023, può essere richiesta una detrazione per investimenti come spesa aziendale nell'anno di acquisizione o fabbricazione per beni ammortizzabili acquistati o fabbricati. Il prerequisito per l'applicabilità è che la normale vita utile del bene sia di almeno quattro anni e che sia attribuibile a un'impresa o a una stabile organizzazione nazionale. Alcuni beni sono esplicitamente esclusi dalla richiesta dell'indennità di investimento (per esempio i beni usati).

L'indennità di investimento in generale ammonta al 10% dei costi di produzione o di acquisizione, ma aumenta al 15% se l'investimento è destinato all'ambito inverdimento.

La base imponibile per investimenti è limitata, nel senso che l'indennità di investimento può essere richiesta per i costi di acquisizione e produzione fino a un massimo di un milione di euro per un anno commerciale. Il deprezzamento per usura non viene considerato.

Aumento dello sgravio fiscale sugli utili

Per tutte le attività commerciali che iniziano dopo il 31 dicembre 2021, può essere richiesta una detrazione del 15%, invece del precedente 13%, per i primi 30.000 euro della base imponibile (le fasi successive sono: per i successivi 145 mila euro, 13%; per i successivi 175 mila euro, 7%; e per i successivi 230 mila euro, 4,5%; massimo 45.950 euro).

Soglia per i Beni di modico valore

La soglia per i beni di modico valore sarà aumentata da EUR 800,00 ad EUR 1.000,00. Questa regola sarà applicabile dal 2023.

Riduzione delle aliquote dell'imposta sul reddito e dell'aliquota IRES sulle società

Ai fini dell'imposta sul reddito, alla riduzione tariffaria del 1° scaglione dal 1° luglio 2022 seguirà la riduzione del secondo scaglione (EUR 18.000- EUR 31.000) dal 35% al 30% e dal 1° luglio 2023 la riduzione del terzo scaglione (EUR 31.000- EUR 60.000) dal 42% al 40%.

Anche l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società sarà gradualmente ridotta al 24% nel 2023 e poi al 23% nel 2024.

Riduzione dei contributi di assicurazione sanitaria

A partire dal 1° luglio 2022, saranno ridotti i contributi di assicurazione sanitaria per i redditi inferiori a 2.500 euro. La riduzione è scaglionata e ammonta tra 1,7 e 0,2 punti percentuali dei contributi di assicurazione sanitaria.

Esenzione fiscale per la partecipazione agli utili dei dipendenti

Per rendere più attraente dal punto di vista fiscale la partecipazione dei dipendenti al successo di una società, viene introdotto un sistema di partecipazione agli utili esentasse per i dipendenti della società fino a 3.000 euro all'anno per dipendente. Tuttavia, l'importo di partecipazione agli utili esente da imposte è limitato all'utile imponibile dell'anno precedente. Inoltre, l'esenzione si applica solo se la partecipazione agli utili è concessa a tutti i dipendenti o a un gruppo di dipendenti specifico e non è concessa in sostituzione di una retribuzione precedentemente pagata.

Aumento del bonus famiglia

Il bonus famiglia di 1.500 euro all'anno a figlio aumenterà a 2.000 euro. Anche l'assegno supplementare per i figli aumenterà da 250 euro per figlio e anno a 450 euro.

Periodo di rettifica dell'imposta a monte per i modelli di noleggio/acquisto

Per quanto riguarda l´ IVA, la riforma fiscale prevede una riduzione del periodo di adeguamento dell'imposta a monte per gli appartamenti in affitto con opzione di acquisto. Il periodo è ridotto da 20 a 10 anni ed è applicabile a tutti i trasferimenti dopo il 31 dicembre 2022.

Tassazione delle criptovalute

(Per i dettagli, vedi il nostro articolo del 12.11.2021 qui). Secondo l'attuale situazione giuridica, i profitti derivanti dalla vendita di criptovalute detenute come beni privati - a parte eccezioni isolate ammesse dalle autorità fiscali - sono tassati solo come reddito da operazioni speculative. Una vendita dopo la scadenza del periodo di speculazione di un anno rimane quindi esente da imposte. Questo cambierà con la prevista introduzione della nuova sezione 27b EStG nell'ambito della riforma fiscale del 2022. Il reddito delle criptovalute sarà così equiparato al reddito da capitale. Così, il reddito corrente (ad esempio dall'estrazione mineraria) e le plusvalenze saranno tassabili indipendentemente dal periodo di detenzione. Solo lo scambio tra criptovalute non dovrebbe costituire una realizzazione.

In conformità con la loro integrazione nel sistema di tassazione del patrimonio, il reddito proveniente da criptovalute sarà soggetto all'aliquota speciale del 27,5%. Solo nel caso che le criptovalute non siano offerte al pubblico si applica l'aliquota progressiva dell'imposta sul reddito. L'imposta è riscossa a titolo di detrazione. I debitori del reddito da criptovalute e/o i fornitori di servizi nazionali che elaborano le transazioni di criptovalute devono trattenere l'imposta sulle plusvalenze nella misura del 27,5% sul reddito da criptovalute e pagarla all'ufficio delle imposte per conto del contribuente. Se l'obbligo di detrazione dell'imposta sui redditi da capitale non si applica, il reddito deve essere valutato.

Le disposizioni entrano in vigore il 1° marzo 2022, ma si applicheranno sugli acquisti effettuati dopo il 28.2.2021. L'obbligo di detrazione dei debitori o dei prestatori di servizi si applica ai redditi maturati a partire dal 01.01.2023. Prima di questa data, l'imposta può essere già detratta volontariamente.


Articolo originariamente pubblicato su deloitte.com

Dr. Daniel Blum, LLM. (NYU) und BSc Nikolaus Wabitsch


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