税制について
オーストリアは国際的な企業に、安定した、透明性の高い、投資家に優しい税制を提供しています。魅力的な税制優遇措置、競争力のある法人税率、そして数多くの助成制度により、オーストリアは新規事業の立ち上げにも、既存企業の事業拡大にも、ヨーロッパで最も魅力的な立地のひとつとなっています。
企業にとってのメリットは何でしょうか？
- 企業の利益に対する23％の単一税率
- 投資税額控除や14％の研究プレミアムなどの税制優遇措置により、実際の税負担が大幅に軽減されます。
- 競争力のある法人税：BAK Taxation Index 2023によると、実質税負担は21.2％で、フランス（22.9％）、ドイツ（29.3％）、米国（33.4％）の水準を一部大幅に下回っています。
- 90を超える二重課税防止協定（DTA）により、国際所得に対する二重課税が防止されています。
オーストリアでは企業はどのような税金を支払うのでしょうか？
オーストリアの法人税、 その税額と計算方法
法人税率は23％です。
評価の基礎は課税対象利益であり、オーストリアの企業が国内で得たか海外で得たものかは関係ありません。税金は四半期ごとに前払いされ、納税申告書の提出後に最終的に確定されます。
オーストリアでは法人税が企業の利益に対する唯一の税金です。法人税の最低額は年間500ユーロ、または暦四半期あたり125ユーロです。最低法人税は、前払金として無期限に翌年度以降の法人税から控除されます。
オーストリアの所得税：納税義務、税率、控除
オーストリアに居住する自然人は無制限の納税義務を負い、全世界の所得に対して課税されます。
非居住者の場合は、一定の国内所得に対して限定的な納税義務が発生します。
所得税は累進課税方式で計算されます：
- 13,308ユーロまで免税
- その後、段階的に税率が55％まで引き上げ
- ブラケットクリープの廃止により、税率区分は毎年調整されます。
オーストリアの売上税（付加価値税）：税率、仕入税額控除、報告義務
一般税率は20％で、食品や宿泊などの特定のサービスには10％および13％の軽減税率が適用されます。
企業は顧客に消費税を請求し、税務署に納税します。
条件を満たせば仕入税額を相殺することができます。
決算は売上税前申告および年次申告を通じて、毎月または四半期ごとに行われます。
企業は、売上高と会社の形態に応じて、予定課税と実績課税を選択することができます。
国際税務の側面
二重課税防止協定（DTA）
オーストリアは90カ国以上と二重課税防止協定（DTA）二重課税防止協定（DTA） ()を締結しており、オーストリア国内でも国外でも、所得が二重に課税されることがないようにしています。これらの二国間条約は、特定の所得に対する課税権をどの国が得るかを規定しています。DTAは、特定の所得に対してどの国が課税権を持っているかを示します。例として以下のようなものが挙げられます。
- 国外の事業所
- 国境を越えた配当またはライセンス料
- 国際的な専門人材の派遣
居住証明書（届出用紙ZS-A）は、二重課税防止協定のメリットを利用するための前提条件となることがよくあります。
グループ課税
グループ課税により、企業は企業グループ内で損益を税務上相殺することが可能になります。
これは、法人や持株会社にとって特に魅力的です。なぜなら、
- 損失の効率的な活用を可能にし、
- グループ親会社レベルでの連結課税を可能にし、
- また、一定の条件のもとで、外国子会社も対象とすることができるからです。
前提条件は、50％以上の財務上の連結、グループ申請、およびグループ契約です。グループへの所属は少なくとも3年間継続する必要があります。
オーストリアにある企業のための税金に関するヒント
- 01
新規起業家のための税制優遇
新規事業立上げ促進法では、裁判所費用、印紙税、土地譲渡税、給与所得税など、特定の費用や手数料が免除されます。
- 02
手厚い控除
オーストリアは多くの場合、他の国よりも寛大な控除を認めています。専門的な税務相談は、経費を最適に活用して税負担を軽減するのに役立ちます。
- 03
海外駐在者の税制優遇
オーストリアでは、雇用主はオーストリアに派遣された国際的な専門人材（駐在員）の給与計算に、実際の経費の証明を提出することなく、年間最大10,000ユーロの一括所得関連経費を直接含めることができます。
- 04
1,000ユーロまでの経費を即時償却
「低額資産」の即時償却の限度額は純額1,000ユーロです。
- 05
個人企業および人的会社の利益控除
33,000ユーロまでの利益に対しては、15％の基本非課税枠が適用されます。これは最大4,950ユーロに相当します。投資は必要ありません。
利益が33,000ユーロを超えた場合、基本非課税枠に加えて投資関連の利益税額控除を請求することができます。
33,000ユーロ（基本非課税枠）を超える利益の最大13％は非課税となります。その前提条件として、同じ暦年に固定資産（「優遇対象固定資産」）または特定の有価証券を購入していることが挙げられます。
- 06
企業向け研究プレミアム
研究開発費を計上している企業は、14％の税制上の研究プレミアムを請求することができます。
これは税務申告時に請求することができ、利益を計上していない企業の場合でも税務署から直接控除されます。研究プレミアムを請求するには、研究振興機構（FFG）の意見書が必要となります。 - 07
ファミリーボーナスの利用
ファミリーボーナスプラスは、親の年間税負担を子ども1人あたり年間最大2,000ユーロ（18歳未満）軽減する税額控除です。
家族手当を受給している成人の子どもの場合、ボーナスは年間700ユーロです。
公共サービスと立地の利点
オーストリアの税収は、次のような質の高い公共サービスを賄っています。
- ヘルスケア
- 教育と研究
- 社会保障
- 近代的なインフラ
これらの要素が、高い生活の質、経済的な安定、そして専門人材や企業にとって魅力的な環境を作り出しています。